如何纳税调整

纳税调整是企业为了确保其税务申报准确性和合规性，根据税法规定对会计利润与应税所得之间的差异进行的调整。以下是纳税调整的几个关键步骤和注意事项：

纳税调整步骤

识别税会差异 ：比较会计利润与应税所得，找出差异。

计算调整金额：

根据差异计算出需要调整的金额。

填制纳税申报表：

在纳税申报表中体现调整后的应税所得。

记录调整事项：

在会计记录中反映纳税调整事项。

纳税调整注意事项

税前会计利润与应税所得差异：在“应付税款法”下，差异直接计入当期损益，不需要进行额外的会计处理。

年度内错账处理：只影响本年度税款的错账，发现后调整本年度相关账户即可。

年终汇算清缴：对以前年度的调整事项，通过“以前年度损益调整”账户调整本年利润，并据此进行所得税会计处理。

纳税调整的风险与应对：企业应建立完善的会计核算体系，定期自查，及时发现并处理税会差异。

具体纳税调整事项

职工薪酬相关调整

未实际发放的工资在所得税汇算清缴时调增应纳税所得额。

超过工资薪金总额一定比例（如14%）的职工福利费支出调增应纳税所得额。

工会经费和教育经费超过规定限额的部分调增应纳税所得额。

业务招待费调整：

根据销售收入的一定比例确定税前扣除限额，超出部分调增应纳税所得额。

其他费用调整：

超过计税工资的工资支出、职工福利费、工会费、教育经费超出规定限额的部分调增应纳税所得额。

利息支出调整：

向非金融机构支付的超过金融机构同类同期贷款利率计算的利息支出，超出部分调增应纳税所得额。

国债利息收入和股利收入：

国债利息收入不计入应纳税所得额，不缴纳所得税。

投资企业从被投资企业分回的已缴纳所得税的股利，如果投资企业的所得税税率不高于被投资企业，则不需调整纳税所得。

纳税调整方法

分录调整法：根据税务机关的税务查账报告，对检查中发现的账务处理错误，采用分录的方法进行账务调整，包括冲销调整法和补充调整法。

应交税费调整

根据实际开具的发票确认销项税额，并和税控器的月度统计数比对。

根据实际收到的发票并认证的发票确认进项税。

纳税调整实例

假设企业出售存货产生损失，需要在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》中填写损失，并对比会计处理和税收处理中的金额，差额作纳税调整。

结论

纳税调整是企业财务管理的重要组成部分，企业需要根据税法规定和会计核算原理，对会计利润与应税所得之间的差异进行适当调整，确保税务申报的准确性和合规性。