小规模纳税人销售固定资产如何申报缴纳

小规模纳税人销售固定资产如何申报缴纳

对于处置企业使用过的固定资产怎么开具发票，许多小规模纳税人存在困惑。享受3%征收率减按2%征收时是按3%开票还是按2%开票？按1%征收率计算纳税时要按1%开票吗？ 其实，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应区分不同情形开票和计算应纳税额。

销售自己使用过的固定资产（其他个人除外） 税收政策: 享受3%征收率减按2%征收增值税。 应纳税额计算： 销售额=含税销售额/(1+3%) 应纳税额=销售额×2% 发票开具： 按照3%征收率开具增值税普通发票。

销售自己使用过的固定资产放弃享受3%征收率减按2%征收增值税。 税收政策: 按3%征收率征收增值税。 应纳税额计算： 销售额=含税销售额/(1+3%) 应纳税额=销售额×3% 发票开具： 按照3%征收率开具增值税普通发票或专票。 注意： 小规模纳税人处置固定资产的纳税义务发生时间2020年3月1至2021年12月31期间的，可享受3%征收率减按1%征收增值税，按1%征收率开具增值税普通发票或专票： 销售额=含税销售额/(1+1%) 应纳税额=销售额×1%