哪些会产生递延所得税资产

哪些会产生递延所得税资产

递延所得税资产是指对于可抵扣暂时性差异，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。而对于所有应纳税暂时性差异均应确认为一项递延所得税负债，但某些特殊情况除外。

递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵减暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；

递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。

有暂时性差异就可能产生递延所得税资产，资产类常见的产生情况有：固定资产折旧，无形资产在后续计量的摊销，以公允价值计量且其变动计入当期损益（或其他综合收益）的金融资产和投资性房地产持有期间公允价值变动。负债类常见产生情况有：预计负债的税前扣除，合同负债涉及的收入确认条件，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的后续计量等。无论何种情况，对于资产来说，资产账面价值小于计税基础会产生可抵扣暂时性差异，对于负债来说，负债的账面价值大于计税基础也会产生可抵扣暂时性差异，继而形成递延所得税资产。