小规模纳税人差额征收如何操作

小规模纳税人差额征收如何操作

建筑业小规模纳税人，以取得的全部价款和价外费用扣除对外支付的分包款后的余额为销售额，计算缴纳增值税。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额”。

拓展可以差额征税的情形有：

1.金融商品转让：按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

2.经纪代理服务：以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

3.融资租赁。

4.融资性售后回租。

5.一般纳税人提供客运场站服务：以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

6.旅游服务：可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

7.航空运输企业提供运输服务：航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

8.劳务派遣服务、安全保护服务。

9.人力资源外包。

10.物业管理服务中收取自来水水费：提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。