一般纳税人账务处理是什么

一般纳税人账务处理是什么

一般纳税人和小规模纳税人时，只是针对于增值税纳税人的划分，与其他税种没有直接关系。

账务处理如下：

（1）一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产

借：原材料/库存商品/固定资产等

应交税费——应交增值税（进项税额）

应交税费——待认证进项税额

贷：应付账款/应付票据/银行存款等

（2）企业销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额。

借：应收账款/应收票据/银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

提示

①企业发生销售退回，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票作相反的会计分录；

②会计上收入或利得确认时点早于增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际纳税义务发生时转入“应交税费——应交增值税（销项税额）”。

账务处理如下：

A.按照会计准则规定确认收入或利得时：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——待转销项税额

B.实际发生纳税义务时：

借：应交税费——待转销项税额

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

（3）交纳增值税

①企业交纳当月应交的增值税：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

②企业交纳以前期间未交的增值税：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

（4）月末转出多交增值税和未交增值税

月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

对于当月应交未交的增值税：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

对于当月多交的增值税：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

例题A企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1 700万元，销项税额5 100万元，进项税额转出51万元，同时月末以银行存款缴纳增值税1 000万元。次月将尚未缴纳的其余增值税税款以转账方式付讫。则：

账务处理如下：

（1）月末以银行存款缴纳增值税1 000万元时：

借：应交税费——应交增值税（已交税金） 1 000

贷：银行存款 1 000

（2）对于当月应交未交的增值税：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）2 451

贷：应交税费——未交增值税 2 451

（3）次月缴纳上月未交增值税款时：

借：应交税费——未交增值税 2 451

贷：银行存款 2 451