如何判定企业所得税法中境内外所得

根据企业所得法及其实施条例规定，来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定;

（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定;

（3）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;

（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;

（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;

（6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

对于居民企业来说，应当就境内和境外的所得缴纳企业所得税。这里的居民企业指的是依法在中国境内成立，以及虽然按照境外法律设立，但实际管理机构在境内的企业。企业所得税税率是25%

对于非居民企业来说，如果在中国境内设立了机构场所，例如办事处，应当就其机构场所在境内取得的收入，以及虽然发生在境外，但与其机构场所有实际联系的所得，依法缴纳企业所得税，企业所得税税率是25%。如果非居民企业在中国境内没有设立机构、场所，或者虽然设立了，但其所得与机构场所没有实际联系，那么非居民企业应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。例如境外公司持有境内公司的股权，但在境内并未设立机构场所，那么境内公司向境外公司分红时，应当就股息红利所得预提企业所得税，税率一般情况下是10%，如中国与该公司所在国签订了双边税收协定，可能存在一定税率优惠。