递延所得税如何计入利润表

递延所得税是时间性差异对所得税的影响，确认的时候，是在资产负债表上确认为递延所得税资产和递延所得税负债，此时，对利润表没有影响；等到后期结转递延所得税资产和递延所得税负债时，才会影响到利润表上所得税费用的科目。

利润表上所得税费用=当期所得税+递延所得税费用

递延所得税费用（收益）=当期递延所得税负债的变化（期末-期初）-当期递延所得税资产的变化（期末-期初）

例如，某企业预计未来连续三年每年应纳税所得额均为300万（企业所得税税率25%），年初购买了一台价值300万的设备，会计上按照年数总和法计提折旧，税法上采用直线法计提折旧。

税法和会计在折旧金额上产生差异，会计折旧每年分别为150万、100万、50万，税法上折旧每年为100万。

第一年期末会计账面价值=300-300*3/6=150万，税法账面价值=300-100=200万，当期所得税=（300+50）*25%=87.5万，本年确认递延所得税资产50*25%=12.5万，年初为0，年末为12.5万，因此，所得税费用=87.5-12.5万=75万。

第二年税法和会计折旧金额一致，不存在差异，所以不产生递延所得税费用，所得税费用=当期所得税=75万。

第三年，当期所得税=（300-50）*25%=62.5万，当期确认递延所得税负债50*25%=12.5万，因此，所得税费用=62.5+12.5万=75万。