企业所得税汇算清缴账务怎么处理

企业所得税汇算清缴后，如需补缴税款，则会计分录是借记以前年度损益调整—所得税费用，贷记应交税费-应交企业所得税。实际缴纳时，借记应交税费-应交企业所得税，贷记银行存款，另外，未分配利润也需要调整，借记利润分配-未分配利润，贷记以前年度损益调整—所得税费用。

我国企业所得税采用的是按月或按季预缴，年终汇算清缴的缴纳方式。企业在进行年终汇算清缴时，应当按照税法规定，计算应纳税所得额。应纳税所得额一般采用间接法进行计算，应纳税所得额=会计利润总额+纳税调增项目-纳税调减项目-以前年度尚未弥补的亏损。因此，汇算清缴得出的是企业实际应当缴纳的企业所得税，可能与按季预缴的企业所得税金额不一致，多退少补。补税的时候，应当借记以前年度损益调整—所得税费用，贷记应交税费-应交企业所得税；退税时，应当借记应交税费-应交企业所得税，贷记以前年度损益调整—所得税费用。