进项税额和销项税额怎么抵扣

首先，只有增值税一般纳税人才有销项税额和进项税额之说，也只有一般纳税人取得的进项税额才可以抵扣，小规模纳税人就算取得了增值税专用发票也是不允许抵扣的。

其次，在计算应纳增值时，是用销项税额减进项税额得出应纳税额的。也就是销项税额大于进项税额的部分才需要实际缴纳。其中，销项税额=不含税销售额×增值税税率。

最后，该抵扣行为在增值税申报表中的主表中体现即可。

从销项税额中抵扣的进项税额分几种情况：

1.凭票抵扣

（1）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额；

（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；

（3）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴的完税凭证（税收通用缴款书）上注明的增值税额。

2.计算抵扣

（1）农产品非深加工业务：

①非深加工业务：主要包括纳税人购进农产品用于生产销售或委托加工9%税率货物（如农产品清洗、封装的简单加工业务）以及用于营改增应税服务（如餐饮服务）等情形。

抵扣政策：

Ⅰ.取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书：以扣税凭据上注明的增值税额为进项税额；

Ⅱ.从取得小规模纳税人依据简易计税按照3%征收率开具的增值税专用发票：以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；

Ⅲ.取得（开具）农产品销售发票或收购发票的（购进免税农产品）：以发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

进项税额计算公式为：进项税额＝买价（金额）×9%

（2）用于农产品深加工业务

纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

进项税额计算公式为：进项税额＝买价（金额）×10%

3.纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许抵扣纳税人未取得增值税专用发票的，按以下规定确定进项税额：