无效增值税筹划该如何减少

举例：京华公司（简称：乙方）是一家具有生产销售和安装资质的钢结构企业。京华公司销售钢结构给中房公司（简称：甲方），并提供安装服务。总计含税金额为1000万元。

按照学员的设想，有两个方案：

A方案：甲乙双方签订一份销售安装合同，合同中约定：钢结构含税金额为600万元，安装业务含税金额为400万元；

B方案：甲乙双方公司两份合同，一份是钢结构销售合同，含税金额为600万元；一份是安装合同，含税金额为400万元。

学员的分析决策：

A方案中，京华公司的行为属于“从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为”，根据财税〔2016〕36号文件的规定，应该按照17%的税率计算缴纳增值税。

应税销售额为=1000万÷（1+17%）=8547008.55元；

应缴纳增值税=8547008.55×17%=1452991.45元。

B方案中，京华公司通过签订销售合同和安装合同，应该分别按照17%和11%的税率计算缴纳增值税。

钢结构销售业务应税销售额=600万÷（1+17%）=5128205.13元；

钢结构销售业务应缴纳增值税=5128205.13×17%=871794.87元。

钢结构安装业务应税销售额=400万÷（1+11%）=3603603.6元；

钢结构安装业务应缴纳增值税=3418803.42×11%=396396.4元。

B方案缴纳的增值税为871794.87+396396.4=1268191.27元，比A方案节约增值税1452991.45-1268191.27=184800.18元。

所以，企业应该选择B方案。

两个方案所获得的进项税额，产生的采购成本是截然不同的。

因此，如果京华公司想把A方案改为B方案，中房公司必然对总体价格、钢结构销售额、安装业务销售额做出调整。也就是说，京华公司给中方公司开一张17%的发票时，会有一个交易价格；如果京华公司要将业务划分为两个合同，分别开具17%和11%的发票，会形成另外一个交易价格。在京华公司和中房公司的讨价还价中，京华公司的筹划方案是无法实现的，最终达成的结果双方都要能接受。而且这种一般纳税人公司之间的交易，不存在一方少缴税，另一方不多缴税，一方利润增加，另一方利润不减少的情况。（如果中房公司是小规模纳税人，可以采用简易计税方法，上述筹划方案有可能实现。）