国外收入免税如何计提

对于国外收入免税的计提，根据中国税法规定，居民企业在境外取得的所得，在计算应纳税额时，可以适用税收抵免。以下是具体的计提步骤和注意事项：

计算应纳税额

将境外所得按照所得来源国的企业所得税税率换算成税前所得。

对于企业从不具有独立纳税地位的分支机构取得的所得，可以弥补该国（地区）以前年度的亏损，以补亏后的所得作为计算抵免限额的依据。

计算抵免限额

抵免限额的计算公式为：某国（地区）所得税抵免限额 = 中国境内、境外所得按税法计算的应纳税总额 × 来源于某国（地区）的应纳税所得额 ÷ 中国境内、境外应纳税所得总额。

选择计算方式

企业可以选择按国（地区）别分别计算（分国（地区）不分项），或者不按国（地区）别汇总计算（不分国（地区）不分项）。

选择后，5年内不得改变计算方式。

账务处理

如果确认免交，先按正常的分录做账，然后将免交的税金转入营业外收入科目核算。

例如，确认免交增值税时，会计分录为：借：应交税费-应交增值税，贷：营业外收入。

地方附加税的处理

计算各种地方附加税时，例如城市维护建设税、教育费附加等，也应按照上述方法处理，并将减免的金额转入营业外收入。

注意事项

境外所得税税额的抵免，仅限于在当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分可以在以后5个年度内抵补。

境外免税收入的处理，需要根据实际业务发生情况，按照会计原则和税法规定进行准确核算。

以上步骤和注意事项是基于中国税法的相关规定，具体操作时还需结合实际情况和当地税务机关的具体要求。