营改增挂靠工程项目账务处理

营改增后挂靠工程会计分录的做法举例说明如下:

向建设单位收取工程款时,借:银行存款100万元 贷:预收账款100万元;

向挂靠单位支付工程款时,借:预付账款90万元,贷:银行存款90万元;

按进度向挂靠单位收取管理费用2万元,在记事簿中记载,不作账务处理.

对于挂靠经营的会计处理分两部分考虑:通常的挂靠形式按照被挂靠人的不同分为两类,一类是个人挂靠有资质的施工企业,另一类是没有资质的或者资质较低的企业挂靠有资质的企业的.

挂靠人一般只缴管理费,其他的问题全部由挂靠人自己承担(包含企业所得税),挂靠的收费方式有以下几种:

按照合同价款提取百分点;

按合同价款提取百分点后,还要按照结算价高出合同价款的部分再提取一个百分点;

按照挂靠一次收取一定的固定费用.

理论上讲,既然挂靠方项目部以被挂靠方名义施工,应统一并入被挂靠方账务体系.营改增前,在项目所在地单独缴纳营业税后,共同申报整个建筑企业的所得税.

但实务中仍存在众多项目部账务独立在外的情况,被挂靠方施工企业私自隐瞒挂靠项目部情况,挂靠方项目部账务只需要对实际挂靠人负责,根本不对外,在操作过程中一些项目部的账务出现核算不规范、票据不健全的严重情况,造成国家税收流失的同时给双方带来巨大的财税风险.