房地产预缴增值税的账务处理

原来营业税会计处理

1、 计提税金时

借：主营业务税金及附加

贷：应交税费—应交营业税

2、 缴纳和预交营业税时

借：应交税费—应交营业税

贷：银行存款

二、 增值税的预征会计处理

1、 月底计算预缴税款时

借：应交税费—应交增值税(已交税金)

贷：应交税费—未交增值税

2、 次月实际预交时

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

房地产开发企业增值税会计处理

资料来源于网络，适者生存整理，有改动

案例：某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2017年发生如下业务：

(1)1月份通过出让方式从政府部门取得土地使用权，全部用于开发商品房，支付土地价款1110万元，取得财政票据，交纳契税33.3万元。

(2)2月份支付设计费106万元，取得专用发票，注明金额100万元、税额6万元。

(3)2月份预付建筑费309万元，取得专用发票，注明金额300万元、税额9万元。

(4)2月份购买甲供材料2340万元，取得专用发票，注明金额2000万元、税额340万元。款项通过银行支付。

(5)2月末增值税处理。

计算该房地产公司2017年应缴纳的增值税，并进行会计处理。

业务(1)：支付土地价款和契税，会计处理为：(单位：万元，下同)

借：开发成本 1110

贷：银行存款 1110

借：开发成本 33.3

贷：银行存款 33.3

业务(2)：支付设计费。

借：开发成本 100

借：应交税费——应交增值税(进项税额) 6

贷：银行存款 106

业务(3)：预付建筑费，取得专用发票。

借：预付账款 300

借：应交税费——应交增值税(进项税额) 9

贷：银行存款 309

业务(4)：购买甲供材料。

借：开发成本 2000

借：应交税费——应交增值税(进项税额)340

贷：银行存款 2340

业务(5)：2月末增值税处理。当月销项税额为0，进项税额=6+9+340=355(万元)，进项税额355万元不足抵扣，可以转结下期继续抵扣。

业务(6)：预售商品房，收到预收款，开具普通发票，纳税义务未发生，不计算销项税额。

借：银行存款 1998

贷：预收账款 1998