增值税账务处理的一般流程

交纳当月应交增值税的账务处理

企业交纳当月应交的增值税，

借：应交税费——应交增值税(已交税费)

小规模纳税人应

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

交纳以前期间未交增值税的账务处理

企业交纳以前期间未交的增值税，

借：应交税费--未交增值税

贷：银行存款"

预缴增值税的账务处理

“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

1：预缴时

借：应交税费-预交增值税

贷：银行存款

2：纳税义务发生时候

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-预交增值税

房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从"应交税费--预交增值税"科目结转至"应交税费--未交增值税"科目。

减免增值税的账务处理

对于当期直接减免的增值税，

借：应交税费--应交增值税(减免税款)

贷：损益类

关于小微企业免征增值税的会计处理规定小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。

小规模纳税人平时取得销售收入正常会计处理

借：银行存款应收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应缴增值税

在达到《通知》规定的免征增值税条件时

借：应交税费—应交增值税

贷：营业外收入