应交税费的账务处理

应交税费会计分录怎么做

计入税金及附加

借:税金及附加

贷:应交税费一应交消费税

应交税费一应交资源税

应交税费一应交环境保护税

应交税费一应交城市维护建设税

应交税费一应交土地增值税

应交税费一应交房产税

应交税费一应交城镇土地使用税

应交税费一应交车船税

应交税费一应交出口关税

应交税费一应交教育费附加

应交税费一应交地方教育附加

应交税费一文 化事业建设费

以上为与收入有关的应交税费明细科目。

计入管理费用

借:管理费用

贷:应交税费一应交矿 产资源补偿费

一应交保险保障基金

一应交残疾人保障金

计入其他科目

1.企业所得税

借:所得税费用/以前年度损益调整

递延所得税资产

贷:应交税费一应交企业所得税

递延所得税负债

或相反分录

2.个人所得税

借:应付职工薪酬/应付股利/其他应收款

贷:应交税费一应交个 人所得税

3.烟叶税

借:材料采购/在途物资/原材料

贷:应交税费一应交烟叶税

4、进口关税

借:材料采购/在途物资/原材料/库存商品/在建工程/固定资产

应交税费一应交进口关税

以上税金缴纳时，均借记“应交税费一 企业所得税等二 级科目”

贷:银行存款

增值税有关的二级科目

1、应交增值税

增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”，“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额” 、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出” 、“转出多交增值税” 等专栏。

2、未交增值税

“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从”应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

(1)月份终了，将当月发生的应缴增值税额自“应交税费一应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借:应交税费一 应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费一未 交增值税

(2)月份终了，将当月多缴的增值税额自“应交税费一-应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借:应交税费一 未交增值税

贷:应交税费一 应交增值税(转出多交增值税)

(3)当月缴纳上月应缴未缴的增值税

借:应交税费一 未交增值税

贷:银行存款

3、增值税检查调整

(1)凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记相关科目，贷记本科目;

(2) 凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目;

(3)全部调账事项入账后，若本科目余额在借方

借:应交税费一 应交增值税(进项税额)

贷:应交税费一增值税检查调整

(4)全部调账事项入账后，若本科目余额在贷方

a.借记本科目，贷记“应交税费一 未交增值税”科目。

b.若“应交税费一- 应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税费一应交增值税”科目。

c.若本账户余额在贷方，“应交税费一 应交增值税” 账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记”应交税费一 未交增值税”科目。

4、增值税留抵税额

因《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人 留抵税额申报口径的公告》 (国家税务总局公告2016年第75号)已经将营改增前增值税留抵税额挂账的规定取消，因此该会计科目也应随之失效。

5、预交增值税

“预交增值税”明细科目,核算-般纳税人转让不动产、 提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

新纳入试点纳税人转让不动产、不动产经营租赁、建筑服务、销售自行开发房地产(以下简称四大行业)预缴增值税，同时需要预缴

城建税等附加税费时:

借:应交税费一 预交增值税

应交城建税

一应交教育费附加

一应交地方教育费附加

贷:银行存款等

6、待抵扣进项税额

“待抵扣进项税额”明细科目，核算-般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括:一般纳税人自2016年5月1日后取得井按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额;实行纳税辅导期管理的一 般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

(1) 一般纳税人自2016年5月1日后取得井按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额(自2019年4月1日后购入的不动产，纳税人可在购进当期一次性予以抵扣; 4月1日以前购入的不动产，还没有抵扣40%的部分，从2019年4月所属期开始，允许全部从销项税额中抵扣) ;

(2)实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额;

(3)转登记纳税人在转登记日当期尚未申报抵扣的进项税额，以及转登记日当期的期末留抵税额;

7、待认证进项税额

8、待转销项税额

9、简易计税

10、转让金融商品应交增值税(小规模纳税人也适用)

11、代扣代交增值税(小规模纳税人也适用)