合并报表内部商品销售抵消的账务处理

合并报表内部商品销售抵消的会计核算

2005年母公司将成本800元的存货出售给子公司，售价1000元，子公司至年末出售其中的60%，售价720元。

借：主营业务收入1000

贷：主营业务成本 1000

借：主营业务成本80

贷：存货 80

注：本期的未实现内部销售利润共1000-800=200元，期末存货还剩下40%，所以期末存货中的未实现内部销售利润为200×40%=80(元)

仍然用上述资料，2006年连续编制抵销分录时，应该将损益类科目全部换成期初未分配利润。道理很简单，上期的损益最终会影响下一期的期初未分配利润。替换之后，第一笔分录借贷抵销后就不存在了。第二笔分录主营业务成本换成期初未分配利润。对于存货，应视情况而定。假如2005年剩余的40%全部未对外出售，则仍然是存货;假如全部出售或部分出售，都将存货换成主营业务成本。所以，当2006年全部未对外出售时，

借：期初未分配利润 80

贷：存货 80

全部出售或部分出售时，

借：期初未分配利润 80

贷：主营业务成本 80