建筑装饰为主的混合销售账务处理
以
1.销售自产货物.
借:银行存款或应收账款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项)
2.提供建筑业劳务时,
借:应收账款
贷:其他业务收入
3.收到工程进度款
借:银行存款
贷:应收账款
4.为总包方提供建筑安装发票(营业税-建安3%,个人所得税1%)和增值税材料发票
借:其他业务支出——应交税费
贷:应交税费——应交营业税
注意:该行为属混合应税行为,计算计税工程款时材料费入工程款交增值税。
5.购买合同印花税
6.支付劳务
借:管理费用——印花税
其他业务成本——劳务费
贷:银行存款或库存现金
混合销售行为,是指在实际工作中,一项销售行为常常会既涉及货物销售又涉及提供应税劳务。如果装饰公司以包工包料方式为用户进行房屋装修,其中既有提供装饰公司劳务,又有墙纸(布)、地板等装饰材料的销售。按照新的流转税制的规定,销售墙纸等装饰材料属于销售货物行为,应征收增值税,对于发生装饰劳务属于提供应税劳务行为,应征营业税。一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物,称之为混合销售行为。凡是确定的尺度从理货物生产、批发、或零售企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为,视为销售货物,应征增值税;其他单位和个人的混合行销行为,视为提供应税劳务,应当征收营业税。
所谓从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者,包括以从事货物的生产、批发或零售为主,并兼营应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者在内。
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