应收款项减值之坏账准备的账务处理

——初次计提坏账准备的实际应用

例1：2015年12月31日，某公司对应收账款进行减值测试。应收账款余额合计为10000万元，确定应计提1000万元坏账准备。2015年末计提坏账准备，应编制如下会计分录：

借：资产减值损失1000

贷：坏账准备1000

——发生坏账损失的实际应用

例2：接例1，某公司2016年对应收账款确认实际发生坏账损失300万元，确认坏账损失时，应编制如下会计分录：

借：坏账准备300

贷：应收账款300

——再次计提的实际应用

1.补提的实际应用

例3：接例2，假设某公司2017年末应收账款金额为12000万元，经减值测试，甲公司决定应计提1200万元坏账准备。

应提=当期应提-以前年度已提贷方余额(或+以前年度已提借方余额)

=1200-1000+300=500万元

结果为正数：为补提

借：资产减值损失500

贷：坏账准备500

转回(冲减)的实际应用

例4：接例2，假设某公司2017年末应收账款金额为6000万元，经减值测试，甲公司决定应计提600万元坏账准备。

=600-1000+300=-100万元

结果为负数：为转回(冲减)

借：坏账准备100

贷：资产减值损失100

——发生坏账损失又收回

例5：某公司2018年4月20日，收到2016年已转销的坏账200万元，已存入银行。应编制如下会计分录：

借：应收账款200

贷：坏账准备200

借：银行存款200

贷：坏账准备200