劳务会计分录怎么做

问题描述

精选答案

要是建筑劳务：

借：主营业务成本，

贷：应付职工薪酬等，

劳务派遣的话可以参考这个例子，是其机构的，我觉得不错。

劳务派遣，可以全额按照一般计税方法依6%税率（小规模征收率3%）的计税，也可以差额按照简易计税方法依5%的征收率计税。

以下为5%征收率的开票与账务处理：例：劳务派遣公司，采用简易计税，收取劳务派遣费2000万元（含税），支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用1200万元。发票编码：*人力资源服务*劳务派遣服务征税率：5%。

一、使用差额开票功能开具，票面金额1961.90万元，税额38.10，（2000-1200）/（1+5%）*5%=38.10，

1、开票计收入（和发票上的税额不一致），

借：应收账款 2000，

贷：主营业务收入 1904.76，

应交税费-简易计税（计提） 95.24；

2、计提并支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用时：

借：主营业务成本 1200，

贷：应付职工薪酬 1200，

借：应付职工薪酬 1200，

贷：银行存款 1200，

借：应交税费-简易计税（扣减）57.14，

贷：主营业务成本 57.14，

3、申报，借：应交税费-简易计税 38.10，贷：银行存款 38.10、

二、开具两张发票，一张增值税专用发票含税金额800万元和一张普通发票含税金额1200万元（开具时选择“不征税”，税率栏打印三个星号，税额栏为0。）

1、开票计收入：①开具专用发票：800万元，

借：应收账款800，

贷：主营业务收入761.90，

应交税费-简易计税（计提） 38.10、

②开具普通发票：1200万元“不征税”（税率栏打印三个星号，税额栏为0）（和发票上的税额不一致），

借：应收账款1200，

贷：主营业务收入1142.86

应交税费-简易计税（计提） 57.14，

2、计提并支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用时，借：主营业务成本 1200，贷：应付职工薪酬 1200，借：应付职工薪酬 1200，

贷：银行存款 1200，

借：应交税费-简易计税（扣减）57.14（1200/1、05*5%），

贷：主营业务成本 57.14、

3、纳税申报时

，借：应交税费-简易计税 38.10，

贷：银行存款 38.10；

另，还有一种账务处理方式：和发票上税额一致，

1、开票计收入（不计1200部分的VAT）

借：应收账款 2000，

贷：主营业务收入 1961.90，

应交税费，简易计税（计提） 38.10，

（2000-1200）/（1+5%）*5%=38.10（发票上的税额）。

2、计提并支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用时（成本不用减1200部分计提的VAT），

借：主营业务成本 1200，

贷：应付职工薪酬 1200，

借：应付职工薪酬 1200，

贷：银行存款 1200。

3、申报（与以上方式一致），

借：应交税费-简易计税 38.10，

贷：银行存款 38.10。