金融资产后续计量是怎样的

问题描述

精选答案

（一）以摊余成本计量

企业采取实际利率法，按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。

借：应收利息/债券投资-应计利息（面值*票面利率），

贷：投资收益（摊余成本/账面余额*实际利率），

债券投资-利息调整（差额，可借可贷），

（二）以公允价值计量且其变动记入其他综合收益，

1、股票，

（1）资产负债表日公允价值正常变动，

①股价上升，

借：其他权益工具投资-公允价值变动，

贷：其他综合收益，

②股价下跌，

借：其他综合收益，

贷：其他权益工具投资-公允价值变动，

（2）持有期间宣告分派现金股利，

借：应收股利，

贷：投资收益，

（3）收到发放的现金股利，

借：银行存款，

贷：应收股利，

借：银行存款等贷：其他权益工具投资-成本，

-公允价值变动，

盈余公积（差额，可借可贷），

利润分配（差额，可借可贷），

同时：

借：其他综合收益（可在贷方），

贷：盈余公积（差额，可借可贷），

利润分配（差额，可借可贷），

2、债券，

（1）确认利息收入，

借：应收利息/其他债券投资-应计利息，

贷：投资收益，

其他债券投资-利息调整（可在借方），

（2）资产负债表日公允价值正常变动，

①债券价格上升，

借：其他权益工具投资-公允价值变动，

贷：其他综合收益，

②债券价格下跌，

借：其他综合收益，

贷：其他权益工具投资-公允价值变动，

（3）资产负债表日收到利息，

借：银行存款，

贷：应收利息，

借：银行存款等，

贷：其他债券投资-成本，

-利息调整，

投资收益（差额，可借可贷），

同时：

借：其他综合收益（可在贷方），

贷：投资收益，

（三）与公允价值计量且变动计入当期损益，

1、资产负债表日公允价值变动，

①公允价值上升，

借：交易性金融资产-公允价值变动，

贷：公允价值变动损益，

②公允价值下降，

借：公允价值变动损益，

贷：交易性金融资产-公允价值变动，

2、处置交易性金融资产，

借：银行存款等，

贷：交易性金融资产-成本，

-公允价值变动损益，

投资收益。