金融资产初始计量是怎样的

问题描述

精选答案

根据会计准则规定，金融资产的初始成本应当按照公允价值计量。

与一般资产一样，金融资产的初始成本就是投资购买金融资产时所支付的对价，就是交易价格，一般情况下，交易价格就是公允价值，没有谁会低于市场价格卖，也没有谁会高于市场价格买，当然也有特殊情况。

会计分录为：

借：交易性金融资产-成本/其他权益工具投资-成本，

贷：银行存款，

借：债权投资-成本，

贷：银行存款款，

债权投资-利息调整 （可借可贷），

借：其他债权投资-成本，

贷：银行存款，

其他债权投资-利息调整 （可借可贷），

一般情况下，确认初始成本时都会写上“-成本”这个二级科目，如“交易性金融资产-成本”，目的是为了和后续计量时调整金融资产的账面价值的其他事项区分开，后续还可能涉及到“-利息调整”、“-公允价值变动”等二级科目。

债权类投资的金融资产多了一个利息调整，原因是债券有个面值，“债权投资-成本”和“其他债权投资-成本”这两个科目记录的就是面值金额，“-成本”和“-利息调整”都是属于同一个一级科目“债权投资”或“其他债权投资”下的二级科目，这两个二级科目共同构成了一级科目“债权投资”或“其他债权投资”的公允价值，就是初始成本的金额。