审计实务题

第一题是典型的会计造假/舞弊——他把同一客户之间业务往来，应收抵应付的情况给“简化”得太离谱了。

完整合理的会计分录，应该至少有三笔

借：原材料 153846 借：银行存款 18000

应交税费-应交增值税-销项税额 26154 贷： 主营业务收入 153846

贷：应付账款18000 应交税费-应交增值税-销项税额 26154

同时需结转成本 借：主营业务成本53846 贷 库存商品53846

AJE DR 原材料 153846

应交税费-应交增值税-销项税额 26154

CR 主营业务收入 153846

应交税费-应交增值税-销项税额 26154

DR 主营业务成本53846 DR 未分配利润-所得税费用 3300

CR 库存商品53846 CR 应交税费-应交所得税 3300

第二题

（1）.采购途中的短缺和毁损应区别不同的情况处理：本案中涉及1、2两种情况

①定额中的合理损耗，计入采购材料的成本；

②能确定责任人的，应予索赔，借记应付账款或其他应收款等相关账户，贷记在途材料、应交增值税（进项税额转出）账户、应交消费税；

③原因尚待查明或需报经批准才能转销处理的损失，借记待处理财产损溢账户，贷记在途材料、应交税金―应交增值税账户、应交税金―应交消费税账户；

④若经查明原因为确定的责任人，应借记应付账款或其他应收款等相关账户，贷记待处理财产损溢账户；

⑤若经查明系自然灾害造成的损失，应借记营业外支出-非常损失账户，贷记待处理财产损溢账户；

⑥若经查明系无法收回的其他损失，批准后，应借记管理费用账户，贷记待处理财产损溢账户。

（2）.物料采购涉及的运输费，一般计入采购成本中去

审计调整涉及运输费处理、运输部门责任及进项税转出的会计处理调整

AJE DR 原材料 1500

CR 管理费用 1500

AJE： DR 其他应收款-运输部门 2825.55

CR 原材料 2415

CR 应交税费-应交增值税-进项税额转出 410.55