土地使用权如何摊销

土地使用权的摊销遵循以下步骤和原则：

摊销方法

通常采用直线法，即按照土地使用权规定的年限进行分期摊销。

如果无法确定使用年限，根据税法规定，按10年摊销。

摊销年限

根据取得土地使用权合同规定的使用年限进行摊销。

若无法确定使用年限，则摊销年限为10年。

摊销公式

年摊销额 = 无形资产原值 / 摊销年限

月摊销额 = 年摊销额 / 12

会计处理

当月入账时，应于当月计提累计摊销。

摊销分录示例：

借：管理费用—无形资产摊销

贷：累计摊销

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税务处理

土地使用权的摊销费用，根据《企业所得税法实施条例》，在计算应纳税所得额时可以扣除。

特殊情况下的处理

如果土地使用权是自用的，相关的出让金及税费支出应记入无形资产，并在规定的使用期内分期摊销。

如果土地使用权用于建造房屋，在房屋建造期间，土地使用权转入在建工程成本，房屋达到预定可使用状态后，土地使用权转入固定资产并计提折旧。

如果土地使用权尚可摊销年限大于房屋、建筑物预计使用年限，将土地价值中相当于尚可使用的部分转入继续建造的房屋、建筑物的价值。

如果不再继续建造房屋、建筑物，则将其价值转回无形资产进行摊销。

请根据具体情况选择合适的摊销方法和年限，并确保会计和税务处理的合规性